Шпаргалки по предметам

Шпоры по аудиту

Шпаргалки по аудиту

6. Содержание рабочих документов аудитора и их классификация.Шпора.

Ход и результаты аудиторской проверки должны быть документально оформлены, для чего используется соответственно рабочая и итоговая документация (аудиторский отчёт и заключение).

Рабочая документация (по национальному нормативу №6) – это записи, с помощью которых аудитор фиксирует проведённые процедуры проверки, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, которые осуществляются во время проведения аудиторской проверки.

Функции рабочей документации:

·  Облегчение процесса управления, надзора и контроля за качеством проведения аудиторской проверки;

·  Обоснование аудиторского заключения и свидетельствование о соответствии проведённых процедур аудита принятым нормативам;

·  Содействие выработке методологического подхода к процессу аудиторской проверки;

·  Помощь аудитору в работе.

Цель составления рабочих документов предопределяет их состав и количество:

-  обеспечение юридической обоснованности проведения аудита, его законности;

-  планирование аудиторской проверки;

-  осуществление текущего контроля самим аудитором за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой;

-  контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда (гонорара);

-  контроль качества проведённой проверки;

-  обеспечение возможности получить ответы на т. н. обратные вопросы (от клиента, акционеров и других заинтересованных юр. И физ. лиц);

-  обоснованный выбор методики, методов и приёмов проведения аудита, направлений и подходов проверки;

-  получение материалов для последующих аудиторских проверок;

-  составление аудиторского отчёта и подготовка заключения.

Рабочие документы должны быть составлены в ходе аудита содержать полную и детальную информацию о выполненной работе, а также относиться к предыдущему и будущему периоду. Составлять документы необходимо чётко, разборчиво, а используемые сокращения пояснять в начале папки рабочих документов. Также указываются место и дата составления документа, фамилия аудитора и подпись, номер документа, порядковый номер страницы в рабочей документации. Приводятся источники информации и данные о происхождении приложенных документов, фиксирующих хоз-фин. деятельность предприятия, а также о выполненных аудиторских процедурах.

Классификация рабочих документов:

1. По частоте проверяемости клиента аудитором:

«» постоянные – информация о проверке отдельных вопросов, повторяющихся постоянно (копии уставных и регистрационных документов);

«» текущие – информация о проверке текущих периодов фин.-хоз. деятельности клиента (касса, банк, реализация).

2. По характеру информации:

«» правового характера – копии учредительного договора, устава, договоров с клиентами и поставщиками;

«» о руководстве и персонале;

«» о структуре и организации предприятия;

«» об экономических основах деятельности – состав тех. персонала, экономической сфере деятельности, выпускаемой продукции по ассортименту и объёму и проч.;

«» о системе внутреннего контроля;

«» о системе бух. учёта – учётная политика, уровень автоматизации т. д.;

«» аудиторские орг.-функц. рабочие документы – договор, заказ на проведение аудита, план и программа аудита, оформленные письменно беседы аудитора с руководством предприятия, декларация о полноте информации;

«» документы оценки аудиторского риска ( собственного риска предприятия, риска контроля и выявления);

«» аудиторские документы по проверке отдельных статей и показателей годового отчёта, составленные или полученные аудитором после завершения проверяемого периода, при непосредственной проверке отдельных активов и пассивов предприятия;

«» корреспонденция аудитора;

«» предложения и рекомендации на усмотрение аудитора.

3. По назначению:

«» обзорные – общая характеристика предприятия–клиента или общий обзор представленной фин. отчётности;

«» информативные – точная информация о совершённых хоз. операциях, происшедших событиях, состоянии дел и проч.;

«» проверочные – проверка состояния отражённых в отчётности активов и пассивов, их полноты, фактического наличия, принадлежности по всем критериям оценки отчётности;

«» подтверждающие – ответы на запросы третьих лиц, подтверждающие представленные предприятием-клиентом данные, или выводы аудитора;

«» расчётные;

«» сравнительные;

«» аналитические – используя метод аналитического обзора.

4. По степени стандартизации:

«» стандартизированные – стандартные тексты, листы опроса, анкеты, формы договоров, писем клиенту;

«» произвольной формы – по усмотрению аудитора.

5. По форме представления:

«» табличные;

«» текстовые;

«» графические;

«» комбинированные.

6. По способу составления:

«» ручные;

«» печатанные;

«» на кино-, фото-, видеоплёнке.

7.Шпора. Понятие аудиторских доказательств, методика их получения.

В Нац. нормативе аудита №14 «Аудиторские доказательства определен термин «Аудиторские док-ва», а также определены требования и указания относительно кач-ва и кол-ва ауд док-в, кот. необходимо получить аудитору при аудите фин. отчетности предприятия.

Ауд. док-ва – информация, полученная аудитором для умозаключений, на которых основывается подготовка аудит. заключения и отчета. Аудитор. док-ва состоят из первич. док-тов и учетных записей, которые ложатся в основу фин. отчетности, а также подтверждающей инф-ции из др. источников.

Ауд. док-ва могут быть внутренними, внешними и смешанными. Внут. включают в себя инф-цию, полученную от эк. субъекта в письм. или устном виде. Внешние включают инф-цию, получ. от третьей стороны в письм. виде (обычно по письм. запросу аудит. орг-ции). Смешанные включают в себя инф-цию, полученную от эк. субъекта в письм. или устном виде и подтверржденую третьей стороной в письм. виде.

Методические приемы получения аудит. док-в: 1) Встречная проверка данных - проверка документ. данных у пред-тия - клиента и контрагента. Позволяет обнаружить случаи краж, которые вуалируются путем исправления данных, составления новых, поддельных документов, и замены ими настоящих; неправильного отражения на счетах БУ хоз. операций или не отражение их в БУ. 2) Взаимный контроль документов –изучение и сопоставление отдельных реквизитов, кот. повторяются в ряде док-тов и отражают взаимосвяз. операции. 3) Хронологическ. проверка - применяется при наличии у аудитора сигналов о краже товарно - матер. ценностей или ден. ср-в, не обнаруженной проведенными на предприятии инвентаризациями. Позволяет выявить неучтен. ТМЦ, т. е. наличные ценности, оприходование которых не подтверждено док-ми; отпуск ценностей, не зафиксированных в док-тах. 4) Наблюдение – процесс наблюдения за процедурами, которые выполняют др. лица на предприятии (например подсчет ТМЦ); 5) Опрос- поиск инф-ции, которую можно получить от лиц предприятия или за его пределами; 6) Подтверждение - получение аудитором подтверждающей инф-ции, кот. содержится в бух. реестрах; 7) Подсчет –проверка арифметической точности первичных документов и регистров учета или самостоятельное проведение расчетов; 8) Аналитические процедуры –анализ наиболее важных показателей и соотношений, включая изучение отклонений и взаимосвязей показателей.

Виды аудиторских заключений и их содержание.

Согласно п. 10. ННА №26, если возражения в аудиторском зак­лючении связаны с наличием нефундаментального несогласия, ауди­тор оговаривает имеющиеся ограничения в аудиторском заключении, или в приложении к заключению, которые является неотъемлемой

Его частью и предоставляет положительное заключение относитель­но финансовой отчетности предприятия.

Аудитор не может выдать условно-положительное заключение при наличии фундаментальной неуверенности и несогласия.

Неуверенность или несогласие считаются фундаментальны­ми в том случае, если влияние факторов на финансовую информа­цию, которые вызвало неуверенность или несогласие, настолько зна­чительно, что это может существенно искажать соответствующей действительности состояние дел в целом или в основном. Необходи­мо также учитывать совокупный эффект всех неуверенностей и не­согласия на финансовую отчетность.

Любая фундаментальная неуверенность или несогласие явля­ется основанием для отказа от предоставления положительного зак­лючения. Дальнейший выбор вида заключения зависит от уровня неуверенности или несогласия. Принято, что наличие фундаменталь­ного несогласия является основанием для предоставления отрицательного заключения, а фундаментальной неуверенности - для отка­за от выдачи заключения.

При подготовке отрицательного аудиторского заключения уместны следующие высказывания "не удовлетворяет требованиям", "искажает соответствующей действительности состояние' дел", "не дает настоящего представления", "не отвечает", "проти­воречит".

Если аудитор дает отказ от представления аудиторского заключения, он говорит о невозможности на основании приведенных аргументов сформулировать вывод о финансовой отчетности предприятия.

Рекомендуется следующее содержание раздела аудиторского заключения, где приводится отношение аудитора к финансовой от­четности зависимо от вида аудиторского вывода.

Положительное заключение

(существует безусловное положительное согласие)

В результате проведения аудита установлено:

Предоставленная информация дает действительное и полное представление о реальном составе активов и пассивов проверяемо­го субъекта. Система бухгалтерского учета, которая использовалась на предприятии, отвечает законодательным и нормативным требо­ваниям.

Финансовая отчетность подготовлена на основании соответ­ствующей действительности, данных бухгалтерского учета и досто­верно и полно отражает финансовую информацию о Предприятии состоянием на 01 января 200_ года в соответствие с нормативными требованиями относительно бухгалтерского учета и отчетности в Украине.

Положительное заключение

(существует нефундаментальная неуверенность)

В связи с невозможностью проверки фактов, которые касают­ся, например, неучастия аудитора в инвентаризации активов, возмож­ности подтвердить начальные остатки в балансе по причине того, что аудит проводился другой аудиторской фирмой, также по причине ограниченности информации. Мы не можем дать вывод по указан­ным моментам, однако эти ограничения имеют незначительное вли­яние на финансовую отчетность и на состояние дел в целом.

Мы подтверждаем то, что за исключением ограничений, кото­рые указаны выше (или "которые изложены в приложении №1 к ауди­торскому выводу"), финансовая отчетность, во всех существенных аспектах, достоверно и полно дает финансовую информацию о со­стоянии Предприятия на 01 января 200_ года в соответствии с норма­тивными требованиями относительно организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине.

Условно-положительное заключение

(существует фундаментальное несогласие)

Во время проведенной аудиторской проверки установлено, что операции (дается перечень операций, или пишется "которые изложе­ны в приложении №1 к аудиторскому выводу"), проведены с наруше­нием установленного порядка. Тем не менее, указанные несоответ­ствия имеют ограниченное влияние на финансовую отчетность и не искажают общее финансовое состояние предприятия.

Мы подтверждаем, что за исключением несоответствий изложенных в приложении №1 финансовый отчет, во всех существенных аспектах, достоверно и полно дает финансовую информацию о предприятии состоянием на 01 января 200_ года в соответствии с нормативными требованиями относительно организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине.

Отрицательное заключение

В результате проведения аудита установлено, что за отчетный период предприятием были допущены существенные нарушения и искажения (дается перечень нарушений, или пишется "которые из­ложены в приложении №1 к этому выводу). Допущенные нарушения существенно влияют на финансовую отчетность предприятия и ис­кажают реальное состояние дел. Финансовая отчетность имеет су­щественные искажения и недостоверно отражает финансовую инфор­мацию о состоянии Предприятия на 01 января 200_ года. Не выпол­нены следующие требования относительно организации бухгалтерс­кого учета и отчетности в Украине (в краткой форме дается перечень вопросов, относительно которых не выполнены требования по орга­низации учета, или пишется "по вопросам, которые приводятся в приложении №1").

Таким образом, данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности не дают достоверного представления о соответствующей действительности состояния дел на Предприятии, которое сложилось на 01 января 200_ года.

Аудиторское заключение, в котором делается отказ от предоставления заключения аудитора

В связи с невозможностью проверки фактов, которые касают­ся... (указать факты), по причине (указать причины невозможнос­ти), Мы не можем предоставить вывод относительно указанных мо­ментов.

Вышеприведенные моменты существенным образом влияют на соответствующей действительности состояние дел в целом (в основ­ном).

В связи с отсутствием достаточных аудиторских доказательств, Мы не можем выдать объективный аудиторский вывод по финансо­вой отчетности, подготовленной состоянием на 01 января 200_ года.

Организация внутреннего аудита.Шпаргалки.

Внутр. аудит –один из способов контроля за правомерностью и эфф-тью деят-ти всех подразделений пред-тия. Вн. аудит пред. собой орган-ную на пред-тии, дейсв-щую в интересах его рук-ва и собственников и регламентированную внутр. нормативными актами систему контроля за соблюдением установленного порядка ведения БУ, составления и предоставления отчетности. Гл. цель – помочь рук-ву и всему коллективу предприятия эфф-но выполнять свои функции.

Объектами внут. аудита явл. система управления, система БУ, качество работы служб, достоверность отчетности, состояние имущества, финансовое состояние.

Формы орг-ции работы службы внут. аудта на предприятии могут быть различны: внут. аудиторы, штатные контролеры, руководители и сотрудники отделений управления предприятий и др.

Роль и функции внут. аудита опред-ся рук-вом. Осн. функ. следующ. : проверка систем БУ, проверка соблюдения законов и др. нормат. актов, изучение контр. процедур в филиалах, спец. расследования отд. случаев (злоупотреблений) и др.

Методич. приемы внут. аудита можно разделить на 3 группы : научного мышления (анализ, синтез, индукция, дедукция, наблюдение, сравнение), приемы фактич. контроля (инвентаризация, лабор. анализ, контр. обмер, экспертиза) и приемы документального контроля (арифметическая, логическая, встречная, праврвая, аналитич.)

Во внут. аудите важно четко разделять два важных понятия: 1) изучение хоз. операций, т. е процесс изучения законности, целесообразности и достоверности операций; 2) изучение выявл. нарушений, т. е пр-сс сбора доказ-в, определения размера ущерба, установление виновных и возмещение мат. ущерба.

Одним из способов установления объективной истины явл. мышление аудитора в форме ауд. версии. Аудитор. версия –это самостоят. прием изучения операций, кот. использ-ся аудитором для познания и обоснования объективной истины, и состоит в логическом обосновании допущения внут. и внеш. связей в операции, кот. изучается, характере и сущ-ти взаимоотношений между операциями.

Нац. нормативом № 24 «Учет работы специалистов внутр. аудита» установлены правила для внеш. аудиторов по процедурам иссл-ния работы внут. аудиторов с целью оценки пригодности отдельных аспектов деят-ти для использ-ния во время проведении внеш. ауд. процедур.

10. Шпаргалки -  Аудит финансовой отчетности.

Бух. отч-ть - система обобщ. пок-лей, харак-щих итоги фин-хоз. деят-ти пред-тия в течение отч. периода. Она составляется путем подсчета, групп-ки и спец. обработки данных тек. БУ и является завершающей его стадией. К формам бух. отчетности относятся: форма №1 «Баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движении денежных средств», форма №4 «Отчет о собственном капитале», форма №5 Примечания к годовой финансовой отчетности.

Задачами аудита отч-ти явл.: 1) проверка достоверности и соот-вия записей отч-ти данным Гл. книги и регистров аналит. учета; 2) анализ своеврем-ти сдачи фин. отч-ти в гос. органы; 3) изучение взаимоувяз-и показателей отч-ти предприятия; 4) сравнить данные годовой отч-ти с данными квартальной и текущей фин. отч-ти; 5) оценить возможность постоянного функц-ния пред-тия; 6) оценить влияние прошедших событий на фин. отч-ть и их отражение в отч-ти.

Особенности проверки финансовой отчетности: Проверка по форме - визуальная проверка всех реквизитов отчетности, необоснованных исправлений, подчисток. Аналитическая проверка показателей отчетности - выявление существенных искажений при помощи сквозной проверки. Проверка по существу- установление достоверности показателей отчетности.

Этапы аудита финансовой отчетности:1)Проверка тождественности показателей, отраженных в формах отчетности и регистрах бухучета;2)Проверка отражения всех активов и пассивов предприятия в полном объеме;3)Изучение оценки активов и пассивов на протяжении года в соответствии с принятой учетной политикой;4)Установление реального наличия отраженных в балансе активов и пассивов;5)Проверка принадлежности активов, отраженных в балансе предприятия, которое проверяется;6)Определение правдивости, точности, объективности отражения состояния предприятия на дату составления финансовой отчетности;7)Контроль соблюдения предприятием при составлении отчетности действующего законодательства;8)Проверка обязательности учета затрат, реальных поступлений и предусматриваемых затрат;9)Проверка соблюдения принципа непрерывности деятельности предприятия;10)Изучение учетных записей и данных финансовой отчетности с точки зрения их принадлежности к отчетному периоду, который проверяется.