Шпаргалки по предметам

Шпоры по учету и аудиту

 

Шпаргалки по аудиту 2011

10.качественные характеристики ФО

Достоверность отсутствие ошибок, которые могут повлиять на решение пользователей. имеется ввиду не ошибки, связанные с налоговым законодательством, а преднамеренно (или нет)допущены при выборе способов оценки статей отчетов согласно ПСБУ. Избежать, исправить можно с помощью:

1)при помощи аудитора

2)при помощи ПСБУ6.

Ясность и понятность. Адекватность толкование. Однозначное толкование пользователями(при условии, что пользователи компетентны и заинтересованы в принятии этой информации.). Более понятная информация станет при наличии:

1)всех необходимых реквизитов, идентифицирующих предприятие, отчетный период еденици измерения.

2)примечания и пояснения к фин. отчетности.

Сопоставимость. Возможность сравнивать финансовые отчеты по периодам, по отраслям, по видам хоз. деятельности. Условием сопоставления является

1)представление информации предыдущего периода.

2)раскрытие информации об учетной политике и ее изменениях.

Целесообразность. Наличие только тех данных которые:

1)Влияют на принятие решений пользователя.

2)дают возможность своевременно оценить прошлые, настоящие и будущие события.

3)подтверждают и корректируют оценки этих событий сделанных в прошлом. Структура финансовых отчетов, примечаний и пояснений к ним учитывает возможность дальнейшего анализа деятельности предприятия.

41 Характеристика подготовительных процедур перед составлением отчета о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» (дальше форма № 3) является одной из самых сложных форм. Порядок заполнения его регламентируется П(С) БУ 4. Сложность этой формы предопределена тем, что для ее заполнения нужно детально проанализировать как показатели данные бухгалтерского учета, так и первые две формы финансовой отчетности: балансу и отчету о финансовых результатах. Форму № 3 следует заполнять после составления баланса (форма № 1) и отчета о финансовых результатах (форма № 2). Причем для удобства использования данные, отображенных в балансе предприятия, целесообразно провести определенную подготовительную работу. Поскольку в процессе заполнения формы № 3 понадобятся данные о приросте (убыль) активов и обязательств многих статей баланса предприятия, эту информацию можно подготовить предварительно. Для ее получения можно предложить прибавить к традиционной форме баланса дополнительную графу 5 как в активе, так и в пассиве. Эту дополнительную графу нужно заполнить для каждой строки баланса, который содержит числовую информацию. Показатель графы 5 для каждой строки рассчитывают как разницу между показателями граф 4 и 3 этого
самого жидкая. Потом эти данные будут использованы во время заполнения соответствующих строк формы № 3. Согласно П(С) БУ 4 целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной и достоверной информации об изменениях, которые состоялись в составе денежных средств предприятия и их эквивалентах. Под денежными средствами предприятия понимается наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы средств и характеризуются незначительным риском изменения их стоимости. Как пример эквивалента денежных средств можно навести высоколиквидные ценные бумаги с очень коротким сроком погашения (векселя, сертификаты и тому подобное).
В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, которые принадлежат к разным видам деятельности, то эти суммы следует наводить отдельно в составе соответствующих видов деятельности. Предприятие развернуто наводит суммы поступлений и расходов, которые
возникают в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Неденежные операции (получение активов путем финансовой аренды, бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и тому подобное) не включаются в отчет о движении денежных средств.

11.Группы элементов фин. отчетности и их назначение.

Финансовые отчеты объединят все хоз. операции в группы в соответствии с экономическими характеристиками. Если хоз. операции охватывают все хоз. деятельность, в бух учете отражается все что можно отобразить в денежном измерителе, то по экономическому признаку хоз. операции можно сгруппировать:

1)по процессам: открытие предприятия, снабжение производство, реализация, закрытие предприятия.

2) по объектам: активы (необоротные - нематериальные и материальные, оборотные - деньги запасы, средства в расчетах, незавершенное производство, расходы будущих периодов); пассивы(собственный капитал, обязательства ); процессы, результаты.

3) по воздействию на результат: доходы деятельности и расходы деятельности.

16.Харатеристика принципа начисления и соответствия доходов и расходов.

Начисление и соответствия доходов и расходов, за которым для определения финансового результата отчетного периода следует сопоставить доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отображаются в учете и отчетности в момент их возникновения, независимо от времени

Поступления и уплаты денег;

Принцип начисления и соответствия доходов и расходов Значит, что результаты операций и других событий нужно отображать в учетных регистрах и финансовых отчетах тогда, когда они возникли, а не тогда, когда предприятие получает или платит средства. Такой подход к составлению финансовых отчетов дает возможность информировать пользователей не только о поступлении или уплате денежных средств в прошлом, но и об обязательстве оплатить средства или об их поступлении в будущем. Исходя из этого принципа, доходы нужно отображать в учете и отчетности в том периоде, когда они были заработаны, а расходы - на основе соответствия их этим доходам. Принцип начисления и соответствия обеспечивает определение финансового результата отчетного периода сопоставлениям доходов отчетного периода с расходами, осуществленными для получения этих доходов. Однако не все расходы можно непосредственно связать с определенным доходом. Через это применение принципа начисления и соответствия не означает возможность признания в балансе статей, которые не отвечают определению активов и обязательств. Учитывая это расходы, которые не имеют непосредственную связь с определенными доходами, нужно отображать в Отчете о финансовых результатах в том периоде, когда они возникли

17. Анализ структуры Псбу 1.Финансовая отчетность – та часть бух. отчетности которая отражает финансовое состояние предприятия и результаты его деятельности за отчетный период. Регламентируется фин отчетность ПСБУ 1, общая структура которого следующая: 1 общие положения (п1-3)- определение понятий основных терминов; 2 цель фин отчетности(п4-7)- цель назначения; 3 состав и элемент фин отчетности(п8-11)-об элементах отчетности и критериях оценки ее статей; 4 отчетный период(п12-13)- о продолжительности отчетного периода; 5 качественные характеристики фин отчетности (п14-17)-о требованиях к фин отчетности; 6 принципы подготовки фин отчетности(п18); 7 раскрытие информации в фин отчетности (п19-25)- требования раскрытия информации в фин отчетности. Таким образом, ПСБУ1 предусматривает возможность составления фин отчетности один раз в году, но при желании это можно делать ежемесячно.

35.определение и классификация расходов в соответствии с ПСБУ 16 «Расходы»

Расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, приводящих к изменению собственного капитала предприятия (за исключением изменения капитала в результате его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут достоверно определены.

Расходы делятся: на постоянные и переменные.

К переменным расходам относятся расходы на обслуживание и управление производством, изменяющиеся прямо пропорционально изменению объема деятельности. Переменные расходы распределяются на каждый объект расходов с использованием базы распределения исходя из фактической мощности отчетного периода.

К постоянным расходам относятся расходы на обслуживание и управление производством, которые остаются неизменными и изменении объема деятельности. Постоянные расходы распределяются на каждый объект расходов с использованием базы распределения при нормальной мощности.

49. Порядок формирования информации о чрезвычайных событий (доходах и расходах)для расчетов показателей ф 2 и 3.В статьях чрезвычайные расходы и доходы отражаются соответственно не возмещенные потери от чрезвычайных событий, включая расходы на предотвращение возникновения потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий, определенных за вычетом сумм страхового возмещения, покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников; доходы потери от других событий и операций соответствующих определению чрезвычайных событий. Потеря от чрезвычайных событий отражается за вычетом суммы на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности в результате этих потерь.

42 Методы формирования показателей отчета о движении денежных средств

Существует два основных метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и непрямой.
Прямой метод предусматривает последовательное отображение всех поступлений и выбытие денежных средств, а также определение прироста или уменьшение денежных средств за отчетный период как разницы между ними. Непрямой метод заключается в определении чистого движения денежных средств
путем последовательной коррекции прибыли (убытку) отчетного периода на влияние неденежных операций, изменений в составе запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей, доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью. И хотя эти методы не нашли своего отображения в П(С) БУ 4, во время заполнения формы № 3 предусмотрено использование обоих таких методов:
. прямого – для предоставления информации о движении денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности;
. непрямого – для предоставления информации о движении денежных средств в результате операционной деятельности.
Заполняя поэтапно форму № 3 предприятие должно получить ее итоговый показатель – значение строки 400 “Чистое движение средств за отчетный период”, хотя, в сущности, его значение известно еще к составлению этой формы (как разница показателей строк 230 и 240 активу баланса на конец и начало
отчетного периода). Во время заполнения формы № 3 следует руководствоваться П(С) БУ 4

19 Структура баланса и его связь с синтетическими счетами

Активы:

1 Необратимые  активы  — все активы, которые не являются оборотными

2 Оборотные активы — денежные средства и их эквиваленты, что неограниченные в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или 12 месяцев из даты баланса

3 Расходы будущих периодов — расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но принадлежат к следующим отчетным периодам

Пассивы:

1 Собственный капитал — часть в активах предприятия, которое остается после вычета его обязательств

2 Обеспечения наступних витрат и платежей — нараховані в отчетном периоде будущие расходы и платежи (отпуска, ії), целевые поступления

3 Долгосрочные обязательства — все обязательства, которые не являются текущими обязательствами

4 Текущие обязательства — обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла или 12 месяцев из даты баланса

5 Доходы будущих периодов — доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые принадлежат к следующим отчетным периодам синтетические или, как их еще называют, объединяющие счета предоставляют обобщенные даны из экономически однородных групп средств, источников их образования и хозяйственных операций. Синтетические счета на практике определенные Планом счетов. Система синтетических счетов - это система стоимостного учета составляющих средств (имущества) предприятия. В соответствии с принципом единственным денежным измерителя информация, которая отображается на синтетических счетах, содержит только стоимостную оценку, которая позволяет получить обобщенные данные о разнообразные объекты бухгалтерского учета. Учет, что осуществляется на синтетических счетах, называется синтетическим (возведенным). Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, прежде всего составлении баланса, а следовательно, служат для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, в балансе отображаются суммарные, стоимостные оценки обобщающих показателей или данные синтетических счетов.

44 Последовательность формирования показателей отчета о движении денежных средств

Различают четыре этапа заполнения отчета о движении денежных средств:

1 Определение движения денег в результате операционной деятельности: - определение чистого движения денег от дохода ; - определяется прибыль до изменения чистых оборотных активов; - определяются денежные средства от операционной деятельности; - определение чистого движения денег до чистой прибыли; - определение чистого дохода от операционной деятельности с учетом чистой прибыли.

2 Определение движения денег в результате инвестиционной деятельности с учетом чрезвычайных событий. В инвестиционной деятельности возможны операции не денежные, которые не должны отражаться в отчете, но должны быть внесены в примечания.

3 Движение денег в финансовой отчетности.

4 Определение чистого движения денег и сопоставление результата с балансом.

37 Схема взаимосвзи счета 79 и отчета о финансовых результатах

Содержание отчета о финансовых результатах зависит от качества формирования счета 79 «Финансовый результат».

52.Факторы приводящие к изменению размера собственного капитала.

Размер собственною капитала никогда не бывает постоянным, поэтом} пользовав.: Отчетности ишереоукмся причинами увеличения или уменьшения каждого вида кати: ла.

Постатейная легализация всех факюров. поьллявших на величину капитала период:

1. Уставной капитал

• формирование размера уставною капитала+
выпуск новых акций+

• увеличение номинальной стоимости акций+

• реинвестирование дивидендов в виде акций+

• уменьшение стоимости акций

• аннулирование (выкуп) акций

• возврат доли уставного капитала при выходе участников

2. Паевой капитал:

регистрация взносов « возврат взносов

3. Дополнительный капитал:

• ЭМИССИОННЫЙ ДОХОД+

• реализация акций но цене выше номинальной+

• анулнрованпс акций собственной шнссш!, цена выкупа кото­рой была выше номинальной стоимосгм

• реализация лыкуплеиных акций по цене, меньшей цепы выкупа

4. Другой дополните л мши капитал:

• дооценка необоротных активов+

• бесплатно полученные основные среден+

• начисление амортизации по бесплатно полученным основным средствам

• уценка основных средств, нематериальных активов

5. Резервный капитал:

• Направление части прибыли на его формирование

• Выплаты за счет резервного капитала (проценты но облигациям)

6. Нераспределенная прибыль:

• чистая прибыль (с.220 ф.№= 2)+

• выплата дивидендов

• отчисления в резервный каптал

• повышение убытка (с.350 Баланс)

7. Неоплаченный капитал:

• - задолженность по взносам участников в уставной капитал+

• погашение задолжности путем внесения взносов в уставной капитал

8. Изъятый каптал:

• стоимость выкупленных акции+

• изъятие капитала в с;гуч;к- выхода -«частников «+ реализация выкупленных акции

• аннулирование выкупленных акций

В результате общая сумма собственного капитала предприятия определяется с учетом изменении в каждом из видов капиталов.

К = сч.40 + см. 41 +сч.42 + сч.43 + сч.44 - сч.44 - сч.45 - сч.4б