Шпаргалки по аудиту Украина

Шпаргалки по предметам

Шпаргалки по аудиту Украина

96.Сущность аудита собственного капитала.Шпаргалка.

Капитал-это совокупность материальных ресурсов и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав, необходимых для субъектов хозяйствования. Собственный капитал субъекта хозяйствования определяется стоимостью его имущества, т. е. чистыми активами и рассчитывается как Собственный капитал = Активы-обязательства. Собственный капитал согласно П(с)БУ 2 «Баланс» включает основные виды капитала, информация о которых отражается в пассиве баланса в разделе1 «Собственный капитал», строках: 330-уставной капитал, 310-паевой капитал,320-дополнительно вложенный капитал, 330-прочий дополнительный капитал, 340-резервный капитал,350-нераспределенная прибыль(непокрытые убытки). Также в балансе раскрывается по строкам 360- неоплаченный капитал и 370- извлеченный капитал. В пассиве баланса в разделе2 отражается обеспечение будущих выплат и платежей – строки:400-обеспечение выплат персоналу,410-прочие обеспечения и 420-целевое финансирование, а в примечаниях в разделе 7 «Обеспечение» дается расшифровка этих сумм на начало и конец периода. В Отчете о собственном капитале указывается информация о движении по видам капитала за отчетный период. Согласно плану счетов б/у собственный капитал предприятия и обеспечение будущих выплат и платежей отражается на счетах класса4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств»: -40»уставной капитал» -41 паевой капитал 42-дополнительный капитал 43-резервный капитал 44-нераспределенная прибыль 45-извлеченный капитал 46-неоплаченный 47обеспечение будущих выплат и платежей 48-целевое финансирование и целевые поступления.49-страховые резервы. Целью аудита собственного капитала - подтверждение юридического статуса предприятия, законности источников формирования собственного капитала, изменения размера и направлений его использования. Основные задачи аудита с/к: проверка - первичных данных о создании документа предприятия; - своевременности, полноты, реальности взносов учредителей; - соблюдения действующего законодательства по операциям с собственным капиталом; - правильности документального оформления операций, которые связаны с изменением размера собственного капитала; - соблюдение принципа стабильности величины капитала; - фактического размера собственного капитала; - правильности отображения операций с собственным капитала на счетах б/у; - определение фактов неэффективного использования капитала; - достоверности и полноты отражения капитала в отчетности; - анализ показателей использования собственного капитала. Предмет аудита собственного капитала – хоз. процессы и операции, связанные с формированием собственного капитала и использованием прибыли, а также отношения, возникающие при этом внутри предприятия и за его разделами. Объекты аудита собственного капитала: - это виды собственного капитала, оценка их стоимость, правильность документального оформления, аналитического и синтетического учета операций с собственным капиталом, реальность отражения стоимости собственного капитала и финансовой отчетности, организация учета и состояния внутреннего контроля собственного капитала предприятия. Законодательные, нормативные документы: *ЗУ «О б/у и ф/о» Положения стандарты б/у 1 «Общие требования к финансовой отчетности»; 2«Баланс»; 3 «Отчет о финансовых результатах» 5 «Отчет о собственном капитале»; 7»Основные средства»; 30 «Биол. Активы».План счетов. Источниками информации являются: Приказ об учетной политике, устав и учредительный договор, протоколы заседаний учредителей, акции предприятия, лицензии, разрешения по видам деятельности, документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, поступившее в счет взносов в уставный капитал, журнал ордер №12, главная книга, финансовая отчетность№1,4,5.

41. Компиляция финансовой информацииВыполнение задания по компиляции финансовой информации обычно предполагает подготовку полного комплекта финансовой отчетности или отдельной формы отчетности, но также может включать сбор, обобщение и систематизацию иной финансовой информации. Бухгалтер должен убедится в том, что между ним и клиентом достигнуто взаимопонимание в отношении условий задания, а именно: 1-характера задания, в том числе того факта, что ни аудит ни обзорная проверка проводится не будет. В этом случае уверенность бухгалтером выражена не будет; 2-того, что выполнение задания не гарантирует выявление ошибок, мошенничества и других противозаконных действий; 3-характера информации, предоставляемой клиентом; 4-того, что руководство организации-клиента несет ответственность за полноту и точность информации, предоставляемые бухгалтеру для обеспечения полноты и точности компилируемой финансовой информации, 5- принципов б/у, на основе которых будет компилироваться финансовая информация, а также того, что будут раскрыты как эти принципы, так и выявленные отступления от них; 6-предполагаемого порядка использования и распространения информации после ее компиляции; 7- формы отчета, который должен быть подготовлен по компилированной информации, если бухгалтер будет указываться как исполнитель задания. В ходе выполнения задания бухгалтеру следует отражать документации всю информацию, необходимую для доказательства того, что работа проводилась в соответствии с ISRS 4410 и условиями задания. Бухгалтер должен иметь общие представления о деятельности организации, быть знакомым с принципами и практикой б/у в отрасли, к которой относится клиент, знать о том, какие содержания и формы финансовой информации являются надлежащими в данных обстоятельствах. Руководство организации - клиента несет ответственность за надлежащее представление и утверждение финансовой информации о чем бухгалтер должен получить письменное заявление. Поскольку ответственность за компилированную финн. Информацию несет руководство, бухгалтер должен ее просмотреть и определить представлена ли она в надлежащей форме и не содержит ли очевидных существенных искажений, таких как: 1-неверное применение принципов и правил подготовки финн. Отчетности; 2- отсутствие раскрытия информации о применяемых принципах и правилах подготовки фин. отчетности. 3-отсутствие раскрытия информации о каких-либо значимых фактах, известных бухгалтеру. Аудитор составляет Отчет о выполнении задания по компиляции, который содержит: - наименование, - адресат, - утверждение о том, что задание было выполнено в соответствии с международными и национальными стандартами, - указание на финансовую информацию, а также на то, что она подготовлена на основе информации, предоставленной руководством организации-клиента, - заявление о том, что ответственность за финн. Информацию, подготовленную бухгалтером, несет руководство организации клиента. - Заявление о том, что не были проведены ни аудит ни обзорная проверка и бухгалтер не выражает уверенности относительно информации; - при необходимости часть привлекающая внимание к существенным отступлениям от применяемых принципов и правил подготовки финансовой отчетности; - подпись бухгалтера; дата отчета; - адрес бухгалтера. На каждой странице компилированной финансовой информации или на титульном листе должно быть проставлено «Не проаудировано», «компилировано без проведения аудита и обзорной проверки».

Шпаргалка 53.Этапы процесса аудита в условиях автоматизации и виды риска эффективности контроля в компьютерной среде.1. Определение задач, которые необходимо решить при проверке с помощью специального программного обеспечения. 2.Составление плана выполнения поставленных задач и оценка реальности применения аудиторских программных средств. Для этого осуществляется анализ формы и метода бух. учета, оценивается возможность применения идеального аудиторского программного обеспечения. При этом устанавливается объем аудиторской учетной информации, работы аудитора, количество времени, необходимого для проведения аудиторской проверки. определяется необходимая мощность вычислительной техники, устанавливается график выполнения аудиторских работ с указанием объемов выполняемых работ, сроков выполнения, конкретных исполнителей и формы завершения.3. Настройка стандартных и разработка новых программных средств, необходимых для данной аудиторской проверки. 4. проверка сформированных на машинных носителях данных с целью подтверждения их неизменности, оценивается состояние предприятия, которое проверяется, проводится тестирование и обработка по запланированному графику, проводится анализ полученной информации, ее оценка и формируется компьютерный вывод по проверенным позициям. Аудитор в режиме запроса проверяет определенные показатели или данные с целью их углубленного исследования. Запрос осуществляется с помощью информационного языка показателей учета, контроля, аудита. Также в режиме запроса осуществляется проверка состояния учетного процесса, получение справки для формирования диагноза и прогнозирование путей достижения целей предприятия для улучшения его работы. При этом проводится формирование таких основных показателей и данных: *полнота и своевременность формирования и отражения в регистрах б/о информации *полнота и своевременность формирования показателей, отображенных в отчетности; *достоверность расчетов результатов хоз. деят. предприятия и полнота их отражения; *достоверность расчета и отображения в отчетности обязательных платежей и налогов; *достоверность и полнота формирования фондов и резервов; *достоверность формирования сальдо на начало и конец проверяемого периода по отдельным показателям и данным, отображенным в информационной аудиторской базе данных. Оценка риска эффективности контроля в компьютерной среде. Виды риска: 1.Материальная защита-доступ к залам, сохранность файлов и программ, доступ к файлам 2.Раздельные функции - программирование, эксплуатация, пользователи; 3.Документация программ: анализ, ежедневное уточнение, пользователи; 4.Постоянство эксплуатации - используемые файлы, замена, техническое обслуживание; 5.Ошибки - постоянные данные, изменяющие данные.

54. Прикладной контроль в компьютерной среде

Прикладной контроль осуществляется по 3-м направлениям: 1-контроль входящих данных- в процессе ввода данных о хоз. операц. переносят из исходных документов на машиносчитывающие устройства. Данный вид контроля в определенной мере гарантирует передачу на обработку информации, надлежащим образом оформленную и превращенную в машиносчитывающую форму без потерь, дополнений, дублирования и других изменений. Наиболее важными областями контроля являются: *официальное принятие и подтверждение входящих данных - инженер-программист должен принимать лишь надлежащим образом оформленные и утвержденные данные. *подготовка данных - процесс преобразования данных в машиносчитывающую форму. Процедуры контроля: подсчет количества записей( сверяют количество записей с количеством обработанных документов по операциям), контрольное суммирование платежных данных пакета(аналогично данным по количеству записей), контрольное суммирование всего массива данных пакета (подобного контрольному суммированию номеров). *процессы редактирования и проверки достоверности данных( используют тесты контроля достоверности размещения символов, достоверности знака, тесты контроля пропусков, тесты контроля последовательности, тесты контроля по диапазонам значений и понимание результатов) *исправление ошибок и возвращение данных на обработку. 2- контроль процесса обработки- дает определенные гарантии того, что данные будут обработаны без пропусков или повторов операций: *последовательное контрольное суммирование *контроль файлов и операторов .правильное использование файлов обеспечивают этикетки и внутренние метки. Программные средства должны формировать «журнал - учета» команд, которые вводятся операторами, время и статистику использования прикладных программ. Данные этого журнала должны анализировать контролеры.*тесты контроля диапазона значений и понимания результатов должны исключать возникновение нелогичных случаев.3-Процедуры контроля исходящих данных –это завершающий этап проверки достоверности результатов компьютерной обработки. Процедуры контроля обеспечивают вывод отчетности и доступ к файлам только уполномоченным лицам. Типовыми процедурами контроля являются: *контрольное суммировании. Контрольные суммы исходящих данных сравнивают или сверяют с результатами последовательного суммирования на протяжении всего процесса обработки. *внесение изменений в главные файлы. С целью предотвращения распространения искажений подробный отчет о внесенных изменениях должен быть предоставлен в тот отдел-пользователь, по инициативе которого эти изменения были внесены. достоверность данных гарантирует сверка компьютерных отчетов о внесенных изменениях с исходящими документами. *распределение исходящих данных. Исходящие данные должны поступать только к уполномоченным лицам. Тиражирование отчетов должно быть строго ограниченным. Слабые места процедур контроля любой из областей - ввод, обработка и вывод данных – являются предметом особого внимания аудиторов. Составной частью составленного независимым аудитором заключения по результатам оценки риска неефективности контроля является анализ важных недостатков немашинных и компьютерных процедур контроля. Цель анализа внутреннего контроля при автоматизированной системе учета - понять содержание процесса обработки хоз. операций и определить сильные и слабые стороны контроля, что необходимо учитывать при планировании независимых аудиторских процедур. На основе аудиторской документации по компьютерному и немашинному контролю руководитель аудиторской проверки должен оценить точность и полноту процесса обработки. Общие процедуры и средства контроля в любой из прикладных программ следует подвергнуть аудиторскому тестированию с целью определения их эффективности.

42. Оформление результатов оказания сопутствующих услуг

Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являются документально оформленные расчеты, консультации, документы. Аудиторская фирма может оформить дополнительно письменную информацию руководству предприятия по результатам предоставления сопутствующих аудиту услуг. Оформление результатов предоставления услуг аудиторскими фирмами:1 Услуги эксперта - письменно в виде вывода (отчета, расчета). Эксперт предоставляет результаты своей работы письменно, в виде вывода. Сведенья, включенные в вывод эксперта, должны излагаться так, чтобы были очевидно их содержание и форма. Вывод готовится на бумажном, машинном или других носителях не менее, чем в 2-х экз. вывод подлежит включению в рабочую документацию аудиторской фирмы. 2.Ведение б/у - составление аудитором учетных регистров и отчетности. 3.Восстановление б/у - оформление учетных регистров, на основании имеющейся первичной док-и или информации, полученной от 3-х лиц. 4-Организация б/у- разрабатывает Приказ об учетной политике, формы первичных документов, составляет график документооборота в соответствии с операциями, которые предприятие планирует осуществлять, избирает наиболее эффективную форму ведения учета, осуществляет подбор учетного персонала, разрабатывает соответствующие должностные инструкции. 5. Составление бух. Финн. Отчетности. 6-Совершенствование, модернизация действующей системы учета – результатом предоставления услуг могут быть документы, разработанные в ходе совершенствования системы учета в целом и отдельных ее элементов. 7-консультационные услуги - разработанные указания, практические рекомендации, разработка новых проектов построения системы налогооблажения предприятия. 8. Защита бух. Налоговой отчетности в ГНИ - письменный вывод или выступление аудитора в хозяйственном суде, является результатом выполненной работы. 9. Проведение экономического финансового анализа –подготовка вывода или докладной записки с соответствующими аналитическими таблицами, расчетами. 10- проведение семинаров, курсов обучения и повышения квалификации учетного персонала, учебное консультирование. 11.Издание методических пособий по б/у, налогооблажения, анализу, аудиту. 12-Автоматизация б/у.

52. Организация аудита в комп-й среде.

При проведении аудита необходимо учитывать особенности: - уровень автоматизации задач б/у - наличие методик проведения аудита на предприятии - доступность учетных данных –сложность существующей автоматизированной системы учета, контроля, аудита. При оценке необходимости проведения аудита информационных систем(ис) необходимо акцентировать внимание на:* сложность решаемых задач *разветвленность ис *перспективность бизнеса *руководство организацией. Системы автоматизации аудиторской информации:1)контрольные данные: - контрольный текст программы –сравнение файлов –устранение аномалий 2)опрос файлов: - помощь при выборочном контроле –систематические поиски аномалий. 3)устранение аномалий 4)суммирование и проверка подсчета: - программа контроля счетов –постоянное досье, текстовые редакторы, - электронные таблицы. Важную роль при планировании аудиторской проверки играет уровень автоматизации учетных задач. При оценке сложности автом-й обработки бухгалтерских данных необходимо учитывать степень интеграции информационных систем и общего использования разными системами учетной базы данных. программные средства применяют 2 вида контроля данных: систематический контроль – учетные данные тестируются по всем основным критериям(диапазон, сопоставление с нормативно-справочной документацией) – выборочный контроль –осуществляется на некоторой выборке данных (по определенным операциям, отдельным задачам). С помощью специальных программных средств осуществляется проверка, моделирование и анализ учетных данных с целью определения их полноты, качества, правомерности и достоверности. Для этого проводится сравнение смоделированных учетных данных с реальными данными информационной системы, а также осуществляется тестирование расчетов и перерасчетов, суммирование, повторное упорядочение и формирование отчетных данных, их сравнение с реальными данными. Кроме этого проводится контроль достоверности восстановления данных.

Продолжение шпаргалок по аудиту: