Шпаргалки по предметам

Налоговый менеджмент шпаргалки

Шпаргалки налоговому менеджменту

14. база но для НПП. Шпаргалка.

Плательщики НПП:

1) из числа резидентов – СПД, бюджетные, общественные и др П, У,О, кот осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как в Украине, так и за ее пределами;

2) из числа нерезидентов – СПД, кот получают доходы в Украине (кроме П, У,О, имеющих дипломатические преимущества)

Объект НО – Прибыль, кот определяется как разница м/у скорректированным валовым доходом и скорректированными валовыми расходами и амортизационными отчислениями.

Валовой доход – это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученная в отчетном периоде в материальной, нематер-ной и денежной форме.

Валовые расходы – Это сумма каких-либо расходов плательщика, связанных с подготовкой, организацией, осуществлением пр-ной деятельности.

Ставка НПП – 25%.

В состав валового дохода включают:

1) доход от реализации Т, Р,У;

2) доход от осуществления банковских, С-вых и др видов финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ЦБ-ми;

3) доход от совместной деят-ти и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, лизинга;

4) доходы, выявленные в отчетном периоде и неучтенные в предыдущем;

5) доходы виде бесплатно полученных активов;

6) доходы виде сумм акцизного сбора и рентных платежей;

7) дотации, субсидии, пени, штрафы и др

8) прирост балансовой стоимости запасов.

Валовой доход не включает:

1) сумму НДС, полученную (начисленную) в составе цены реализованных Т, Р,У кроме случаев, когда П-тие не является плательщиком НДС;

2) сумму средств излишне уплаченных налогов, которая возвращена или д. б. возвращена из Б-та;

3) сумму средств (стоимость имущества), полученную в виде прямых инвестиций (реинвестиций) в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком;

4) средства (имущества) в виде международной технической помощи.

Сумма валового дохода корректируется на:

1) изменение суммы компенсации стоимости Т, Р,У;

2) самостоятельно выявленные ошибки по результатам предыдущих периодов;

3) урегулирование сомнительной (безнадежной) задолженности.

Валовые расходы по НПП.

Валовые расходы – Это сумма каких-либо расходов плательщика, связанных с подготовкой, организацией, осуществлением пр-ной деятельности.

Кроме этого, в состав валовых расходов включают:

1) средства (стоимость имущества) направляемые в Б-т или неприбыльные организации в виде благотворительных взносов, добровольных пожертвований в размере от 2 до 5% НО-мой прибыли предыдущего года;

2) сумму оплаченных (начисленных) налогов и сборов (за исключением НПП, НДФЛ, НДС);

3) сумму расходов не учтенную в предыдущих периодах, но выявленных в текущем;

4) сумму безнадежной задолженности или сумму задолженности, по которой истек срок давности (3 года и более) и др.

В состав валовых расходов не включают:

1) финансирование потребностей, не связанных с ведением основной деятельности;

2) организация и проведение приемов, презентаций, праздников;

3) приобретение, строительство и реконструкция основных фондов (более 10% балансовой стоимости);

4) стоимость торговых патентов (учитывается в уменьшении налогового обязательства);

5) оплата штрафов, пени, неустойки;

6) выплата дивидендов и др.

Расходы двойного назначения:

1) расходы на обеспечение работников спецодеждой, обувью, обмундированием, специальными продуктами;

2) расходы на приобретение литературы, подписку на периодические издания;

3) расходы на проведение предпродажных и рекламных мероприятий в размере не более 2% НО-мой прибыли предыдущего периода;

4) расходы на приобретение лицензий и др. спец разрешений, выданных гос органами для ведения основной деятельности, включая плату за гос регистрацию П-тия;

5) расходы, связанные с проф подготовкой, переподготовкой, обучением работников в отечественных учреждениях.

41. Шпаргалка - Декларация и уплата НПП.

Декларация по НПП содержит следующие данные:

– реквизиты П-тия;

– валовые доходы;

– валовые расходы;

– объект НО;

– налоговое обязательство;

– отметки о проведении камеральной проверки органами налоговой службы;

– приложения (расчет прироста (уменьшения) балансовой стоимости запасов, расчет амортизационных отчислений, суммы налогов, кот включаются в состав валовых расходов и др).

Налоговые периоды По НПП:

1) квартал;

2) 2 квартала;

3) 3 квартала;

4) 11 месяцев;

5) год.

Декларация подается ежеквартально в течение следующих 40 дней. Уплата – в течение следующих 10 дней. Для налогового периода 11 месяцев

42. Структура и порядок заполнения налоговой декларации по НДС - Шпаргалка

Декларация по НДС состоит из 3-х разделов.

1. Налоговые обязательства – приводятся объем поступлений осуществленных плательщиком за отчетный период, приводится детальная информация в том числе по экспертным операциям, по операциям которые не являются объектом налогообложения по НДС и по льготным операциям.

Операции которые не являются объектом налогообложения:

- по выпуску, размещению и продаже ЦБ;

- по передаче имущества в лизинг с последующим его возвращением;

- передача имущества в залог и возвращение его из залога;

- услуги по страхованию, перестрахованию, сострахованию, ОГСС;

- выпуск, обращение и погашение, государственных лотерей, Ю выплата выиграшей, обращение валютных ценностей;

- оказание услуг органами исполнительной власти и органами местного самоуправления;

- выплата дивидендов, процентов, роялти;

- выплата заработной платы, пенсий, стипендий субсидий в денежной форме.

В этом разделе приводится инф-ция о предоставлении налоговых векселей по НДС с указанием даты погашения. Инф-ция приводится в 2-х колонках с разбивкой на объем поставки без НДС и с НДС.

2. Налоговый кредит – приводится информация о затратах на поставку с указанием приобретения товаров освобожденных от налогообложения, не являющихся объектами НО и импортных товаров.

Операции которые освобождены от налогообложения:

- поставка отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и спец. магазинами;

- поставка периодических изданий печатных СМИ и книг отечественного производства;

- поставка товаров спец. назначения для инвалидов по перечню КМУ

- поставка лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню КМУ.

3. Расчет НДС. В бюджет приводится положительное или отрицательное значение НДС. Приводятся корректировки в виде уменьшения обязательств, по которым был оформлен налоговый вексель. Возмещение НДС в предыдущих периодах – отрицательное значение полученное в предыдущем периоде, которое переносится на будущий период

48. Шпаргалка. Понятие налоговой политики государства и ее принципы. Типы налоговой политики.

Налоговая политика – Деятельность государства в сфере установления и взимания налогов. НП, осуществляемая государством, должна совмещать интересы государства и налогоплательщиков. Проявлением НП на практике является налоговая система.

Принципы НП:

1. Фискальная эффективность – Предусматривает соблюдение следующих положений:

обеспечение достаточности доходов;

– минимизация расходов на сбор налогов;

– предупреждение уклонений от уплаты налогов;

– обеспечение гибкости налоговой системы.

2. Экономическая эффективность. НП должна быть такой, чтобы как можно меньше оказать отрицательное влияние на экономику.

3. Социальная справедливость. Все, кто получает доходы, должны платить налоги.

1. Дискреционная – Налоговая политика, при которой парламент и правительство сознательно вносят изменения в налоговую систему и расходы бюджета с целью влияния на реальный ВВП, занятость, инфляцию. Виды:

1) стимулирующая политика – Предусматривает снижение налоговых ставок и применение налоговых льгот (или увеличение расходов бюджета). Применяется при экономическом спаде.

2) сдерживающая – Предусматривает повышение налоговых ставок и рационализацию налоговых льгот (или снижение расходов бюджета). Применяется тогда, когда экономика находится в состоянии чрезмерного подъема.

2. Недискреционная (политика «встроенных стабилизаторов») – основывается на теоретическом допущении, что налоговая система сама по себе обладает способность автоматически влиять на экономический цикл, т. к. даже без ее изменения налоговые изъятия увеличиваются при возрастании ВВП и уменьшаются при его спаде, т. е. имеет место стабилизирующий эффект.

Шпаргалка 50.Корпоративный налоговый менеджмент.

Корпоративный менеджмент - процесс управления налогами на предприятии, кот. регулирует их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов СХ. Объектом КНМ является производственно –экономическая стратегия пр-я и связанные сними отношения в области налогообложения. Субъектами КНМ являются соответствующие подсистемы, департаменты, отделы или налоговые менеджеры. Информационная база формируется за счет внешних и внутренних источников. К внешним инф. ресурсам относится: законодательные и нормативные акты, кот. регулируют отношения налогообложения в контексте составления налоговых отчетов и деклараций. К внутренним инф. ресурсам относят бух. баланс, Главную книгу, бух. отчеты по различным направлениям деятельности предприятия, таможенные декларации и другие данные управленческого, фин. и нал. учета.

Процессы, кот. обеспечивают функционирование КНМ тесно взаимосвязаны и представлены след. образом: 1. Анализ внешней налоговой среды.(прогнозирование нормативно - пр. изменений дейст. законодательства) 2. разработка налоговой стратегии( должна учитывать проблемы возможностей легальной оптимизации нал. платежей на основе использования определенных особенностей налогообложения.) 3. нал. планирование.(закл. В разработке системы планов) 4. нал. мониторинг хоз. операций ( постоянный оперативный анализ источников затрат, нал. экспертиза проектов договоров, разработка нал. схем, проведение расчетов) 5. налоговый учет и отчетность (выявление взаимосвязей между бух. и нал. учетом, особенности применения и особенности формирования инф. базы) 6. контроль выполнения решений в сфере нал. управления( проведение координации взаимодействия разных функциональных структур предприятия) 7. организация взаимодействия внутренних и внешних структур со внешней средой функционирования.8. оценка результатов КНМ.

51. Согл. З-ну Укр «О ГНСУ» осущ-е контроля за соблюдением налог-го зак-ва, правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет, гос-ные целевые фонды налогов и сборов, а также неналоговых доходов явл. заданием ГНС. Другими важными заданиями этой службы явл. предотвращение преступлений и др правонаруш-й, отнесённые з-м к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, прекращение, расследование по делу об административных правонаруш-ях.

Основания к привлечению ответственности за нарушение налог. зак-ва:

1)Уклонение от уплаты налога, др. обязат-го платежа. Суть заключ. в невыполнении или ненадлежащем выполнении плательщиком налога обязательством перед бюджетом. Причём это приводит не только к недополучению бюджетом ср-в и росту дефицита бюджета, а и подрывает основы рын. Конкуренции. Кроме того, недоплата налога одним лицом покрывается за счет др. платежей: гос-ву приходится увеличивать ставки или устанавливать новые виды налогов;

2)занижение объекта налогооб-я;

3)несвоевременная уплата налога, др. обязат-го платежа.

4)не предоставление (несвоевременная подача) нал. декларации, расчетов, др. док-тов, необходимых для начисления налогов, обяз-ых платежей для нал. органов;

5) не предоставление (несвоевременная подача) в банк платежных поручений по уплате налогов, др. обяз-ых платежей;

6)не допуск проверяющих для осмотра помещений, которые использ-ся для получения доходов.

57.Налоговая оптимизация – Форма снижения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных, планомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование предоставленных зак-вом льгот и др законных приемов и механизмов, направленных на правомерный обход налогов.

Такие действия не имеют состава преступления или правонарушения. Может осуществляться в сфере национального и международного бизнеса.

Основным методом минимизации налоговых платежей является применение разных «налоговых схем». С этой целью используется нечеткость в терминах в налоговом законодательстве, противоречия м/у различными законодательными и нормативно-правовыми актами. Налоговая оптимизация в рамках национального законодательства имеет тем меньше возможностей, чем универсальнее ставки и меньше льгот.

В рамках международного бизнеса налоговая оптимизация возможна вследствие неодинаковых условий НО в разных странах.

Основой уменьшения налоговых платежей является Эффективная налоговая политика П-тия, кот предусматривает:

1. Оптимизацию фин-хоз деятельности за счет минимизации налоговых платежей в Б-т путем сопоставления разных вариантов использования ставок и объектов НО.

2. Использование налоговых льгот.

3. Использование особенностей НО разных территорий (оффшорные зоны, СЭЗ).

Показатели, которые характеризуют Эффективность налоговой политики, являются, в частности:

1. Коэф эффективности выбранной системы НО =

= Чист прибыль / Общ сумма налогов

2. Налогоемкость =

= Общ сумма налогов / Выручка от реал