Шпаргалки по предметам

Шпаргалки налоговому менеджменту

Налоговый менеджмент шпаргалки

28.Сущность и значение налогового планирования - Шпаргалка

Налоговое планирование рассматривается в 2-х аспектах:

Налоговое планирование (в системе налогового менеджмента государства) – носит фискальный характер, в процессе него определяются суммы налогов и обязательных платежей, которые должны поступить в бюджет для финансирования расходов.

Налоговое планирование (в системе корпоративного налогового менеджмента) заключается в определении прав налогоплательщиков использования способов, приемов и методов, которые утверждены законодательно, для максимизации сокращения своих налоговых обязательств. НП предусматривает применение конкретных налоговых режимов для различных ситуаций деятельности и обусловлено учетом определенных возможностей СХ. К таким возможностям относятся:

– деятельность предприятий в СЭЗ, в оффшорных зонах;

– использование УСНО;

– использование различных форм регистрации;

– использование различных направлений деятельности;

– выбор оптимальной стратегии и тактики;

– выбор различных методов мотивации в контексте стимулирования деятельности.

Этапы налог-го план-я:

-формирование целей и задач, определение сферы пр-ва и оборота, направления хоз-й деят-ти п/п

- учет региональных особенностей налогообл-я фин-хоз-й деят-ти

-выбор одной из существующих организ-правов. форм хоз-й деят-ти

- регулирование базы налогообл-я

- учет непрямых налоговых льгот

-оценка возможной договорной деят-ти

- оценка рисков налог-х правонарушений

- приведение налог. и бух. учета к определ-м соответствиям

- сост. и контроль налог-го календаря

- рациональное размещение активов

- планирование сумм налоговых платежей на перспективы.

33. Шпора -  Упрощенная система НО для физических лиц – СПД.

Упрощенная система НО, учета и отчетности была введена в 1999 г. с целью оказания поддержки развития малого предпринимательства.

Не могут перейти на уплату единого налога:

– СПД, которые осуществляют деятельность, подлежащую патентированию, в части приобретения специального патента;

– банки, С-вые компании, др. фин-кред и небанковские фин учреждения;

– СПД, в уставном фонде которых доли юр лиц, кот не явл-ся плательщиками единого налога превышают 25%;

– физ лица – СПД, кот осуществляют торговлю ликеро-водочной и табачной продукцией, ГСМ.

Плательщики единого налога Освобождаются от уплаты следующих налогов:

– НДС (кроме 6%)

– НПП, НДФЛ;

– плата за землю;

– взносы на ОГСС и в ПФ;

– сборы за специальное использование природных ресурсов;

– коммунальный налог и др.

Физ лица – СПД имеют право применять УСНО если соответствуют требованиям:

А) в трудовых отношениях с ними находится не более 10 человек;

Б) выручка от реализации Т, Р,У за год не превышает 500 тыс. грн.

Ставка налога устанавливается местными советами по месту гос регистрации физ лица – СПД в размере от 20 до 200 грн (в зависимости от вида и масштаба деятельности). В случае, если СПД использует наемный труд, то за каждого работника необходимо доплачивать 50% ставки налога.

Физ лицо – СПД уплачивает налог ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за предыдущей уплатой. Отчет об уплате единого налога СПД подает ежеквартально до 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

На следующий день после поступления налога казначейство распределяет его:

43% – в местный бюджет

42% – в ПФ

15% – на ОГСС.

Для перехода на УСНО СПД подает письменное заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации, не позднее чем за 15 дней до начала отчетного периода, в кот желает перейти на УСНО. Налоговый орган обязан в течение 10 раб дней бесплатно выдать свидетельство о праве уплаты единого налога (или отказать).

34 Упрощенная система НО для юридических лиц- Шпаргалка.

Упрощенная система НО, учета и отчетности была введена в 1999 г. с целью оказания поддержки развития малого предпринимательства.

Не могут перейти на уплату единого налога:

– СПД, которые осуществляют деятельность, подлежащую патентированию, в части приобретения специального патента;

– банки, С-вые компании, др. фин-кред и небанковские фин учреждения;

– СПД, в уставном фонде которых доли юр лиц, кот не явл-ся плательщиками единого налога превышают 25%;

– физ лица – СПД, кот осуществляют торговлю ликеро-водочной и табачной продукцией, ГСМ.

Плательщики единого налога Освобождаются от уплаты следующих налогов:

– НДС (кроме 6%)

– НПП, НДФЛ;

– плата за землю;

– взносы на ОГСС и в ПФ;

– сборы за специальное использование природных ресурсов;

– коммунальный налог и др.

Юр лица Могут применять УСНО если соответствуют требованиям:

А) среднеучетная численность работников за год не превышает 50%;

Б) выручка от реализации Т, Р,У за год не превышает 1 млн. грн.

Ставки единого налога:

1) 6% от суммы выручки от реализации Т, Р,У без учета акцизного сбора в случае уплаты НДС;

2) 10% от суммы выручки от реализации продукции без учета акцизного сбора в случае включения НДС в состав единого налога.

Юр лицо уплачивает единый налог ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным. Отчет об уплате налога подается ежеквартально в течение 20 дней следующих за отчетным кварталом.

На следующий день после поступления налога казначейство распределяет его:

43% – в местный бюджет

42% – в ПФ

15% – на ОГСС.

Шпаргалка 36. нм зарубежных стран

В зарубежных странах совершенствование налоговой системы осуществляется путём научной разработки и практического применения налог-го мендж-та.

За последние годы налоговые системы развитых стран претерпели значительные изменения в плане снижения налоговых ставок и совершенствования системы налог-я.

Снижение налог-х ставок в 90-е гг.. провели практически все развитые страны: в Японии мах ставка снижена с 43,3 до 37,5 %, во Франции-с 50 до 45, Великобр-с 52 до 35, Канаде - с 46-28 %.

Система налогообл-я прибыли компаний предусм. обложение налогом акционеров или влад-цев пая по различным системам. В США, Нидерландах, Испании и Швейцарии действует классическая система, при кот. дивид-ды облагаются налогом дважды - сначала на уровне компаний, а затем подоходным налогом как часть личного дохода. В ФРГ, Норвегии, Мексике, Австрии, Японии исп-ся раздельные ставки налога на прибыль: стандартная - для обложения нераспред. прибыли и пониженная - для дивид-в.

Во избежание двойного налог-я прибыли, распред-мой в форме дивид-в в ряде капит-х стран применяется система зачёта. Её суть в том, что акц-ру полностью или частично возвращается налог, уплаченный компанией за его дивиденды.

В Великобр-ии исп-ся иммутационная система взимания налога с корпорации, т. е. налог-ю подлежит вся прибыль.

Налоговые реформы 90-х предусматривали усиление дифференц-го подхода при предоставлении целевых налоговых скидок и льгот, ориентированных на поощрение деят-ти компаний в направлениях, приоритетных для гос-ва.

Одной из льгот явл снижение налога на доход пред-я в размере опред-го процента прироста инвестиций в оборудование и производственное строительство, кот. называется налог. инветиц-й кредит.

В ФРГ основным видом поддержки со стороны федерации земель служит надбавка к инвестициям в размере 10 % от общего объёма капитальных вложений, не подлежащая налогообл-ю.

Во Франции пред-я и фирмы имеют право на вычет из налога суммы, предназначенной для прироста инвестиций в оборудование и производственное строительство.

Инвестиц. налог. скидка применяется в Нидерландах в размере 12,5 % затрат компаний на новое оборудование и производственное строительство.

В Японии вычету из налога на прибыль компаний подлежат часть затрат на энергосберегающее оборудование.

Т. о. современный этап развития системы налог-я прибыли корпораций западных стран хар-ся невысоким имеющим тенденцию к снижению уровнем ставок налога на прибыль и значительными налоговыми льготами.

Развитие и совершенствование налогового менеджмента обеспечивает гармоничное сотрудничество гос-ва и налогоплательщика в духе повиновения законам, обязывающим налогоплательщика выполнять свой долг перед гос-м.