Шпаргалки по предметам

Шпоры по налоговому менеджменту

Налоговый менеджмент шпоры

17. НДФЛ.. Общий налогооблагаемый доход в НДФЛ. Шпора.

В состав ОНОД включают:

1) доходы в виде з/п, др выплат и вознаграждений;

2) доходы от продажи прав интеллектуальной собственности, суммы авторского вознаграждения;

3) сумма (стоимость) подарков, подлежащих НО-ю;

4) сумму пенсионных взносов в сфере негос-ного пенс-ного обеспечения, страховых взносов, пенсионных вкладов, оплаченную резидентом в пользу налогоплательщика;

8) доходы в виде неустойки, штрафов, пени;

В состав ОНОД не включают:

1) сумму гос мат и соц помощи в виде адресных выплат, жилищных и др субсидий, дотаций и компенсаций, предоставленных за гос средства;

2) сумму средств, полученных плательщиком на командировку или под отчет;

3) алименты;

4) стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение в Укр плательщика или его детей до 18 лет, предоставленных ему бесплатно или со скидкой за счет профсоюзных средств

Налоговый кредит по НДФЛ.

Налоговый кредит – Часть расходов, понесенных налогоплательщиком в отчетном году и на сумму которых можно уменьшить годовой НО-мый доход. Общая сумма НК-та не может превышать сумму дохода, полученного плательщиком в виде з/п за год.

В НК можно включить следующие расходы:

1) часть процентов по ипотечному кредиту;

2) сумму средств (стоимость имущества), переданную в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям в сумме от 2 до 5% общего НО-го дохода отчетного года;

3) сумму средств, оплаченных в пользу учреждений образования в качестве компенсации стоимости среднетехнического и высшего образования, как самого плательщика, так и членов его семьи 1 степени родства;

4) сумму собственных средств плательщика, оплаченную в пользу учреждений здравоохранения как компенсации стоимости платных услуг как для самого плательщика, так и членов его семьи 1 степени родства;

Порядок начисления и уплаты НДФЛ.

Налоговый агент – Юр или физ лицо – СПД, кот начисляет доходы плательщику и обязан удержать налог и перечислить его в бюджет (П-тие, нотариус). В этом случае налог уплачивается налоговым агентом ежемесячно, одновременно с предоставлением документов в банк для получения средств для выплаты плательщикам доходов. Налоговым агентом не может быть физ лицо и резидент.

В случае, если физ лицо получило в отчетном году доходы не от налогового агента или если при выплате доходов не был удержан налог (или если лицо желает реализовать свое право на налоговый кредит), то ему необходимо отразить такую сумму доходов в Декларации и подать ее в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговое обязательство по НДФЛ, отраженное в Декларации необходимо уплатить не позднее 10 апреля. В случае, если налоговое обязательство имеет отрицательное значение, эта сумма должна быть возвращена в течение

Шпора 19. Упрощенная система НО, учета и отчетности была введена в 1999 г. с целью оказания поддержки развития малого предпринимательства.

Не могут перейти на уплату единого налога:

– СПД, которые осуществляют деятельность, подлежащую патентированию, в части приобретения специального патента;

– банки, С-вые компании, др. фин-кред и небанковские фин учреждения;

– СПД, в уставном фонде которых доли юр лиц, кот не явл-ся плательщиками единого налога превышают 25%;

– физ лица – СПД, кот осуществляют торговлю ликеро-водочной и табачной продукцией, ГСМ.

Плательщики единого налога Освобождаются от уплаты следующих налогов:

– НДС (кроме 6%)

– НПП, НДФЛ;

– плата за землю;

– взносы на ОГСС и в ПФ;

– сборы за специальное использование природных ресурсов;

– коммунальный налог и др.

Физ лица – СПД имеют право применять УСНО если соответствуют требованиям:

А) в трудовых отношениях с ними находится не более 10 человек;

Б) выручка от реализации Т, Р,У за год не превышает 500 тыс. грн.

Ставка налога устанавливается местными советами по месту гос регистрации физ лица – СПД в размере от 20 до 200 грн (в зависимости от вида и масштаба деятельности). В случае, если СПД использует наемный труд, то за каждого работника необходимо доплачивать 50% ставки налога.

Физ лицо – СПД уплачивает налог ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за предыдущей уплатой. Отчет об уплате единого налога СПД подает ежеквартально до 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

На следующий день после поступления налога казначейство распределяет его:

43% – в местный бюджет

42% – в ПФ

15% – на ОГСС.

Для перехода на УСНО СПД подает письменное заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации, не позднее чем за 15 дней до начала отчетного периода, в кот желает перейти на УСНО. Налоговый орган обязан в течение 10 раб дней бесплатно выдать свидетельство о праве уплаты единого налога (или отказать).

23. Шпора -  Налоговый контроль(НК) – это составная часть сформированного государством организационно-правового финансового и социального механизма управления, представляет собой особый вид управленческой деятельности специально уполномоченных государственных органов, которые обеспечивают организацию стратегии развития налоговой системы по средствам осуществления конкретных действий установленных нормами налогового права.

Этапы проведения налогового контроля

1)  Информационно – разъяснительная работа

2)  Административно – учетная: Регистрации и учета налогоплательщиков: Прием и проверка отчетности и платежей в бюджет: 1.Взыскание налоговой задолженности. Арест активов: 2.Судебные процедуры. Апелляция. 3.Выездная контрольная деятельность (планирование выездных форм налогового контроля, проведение документальных проверок)

25. функции и задачи НК

Налоговый контроль(НК) – это составная часть сформированного государством организационно-правового финансового и социального механизма управления, представляет собой особый вид управленческой деятельности специально уполномоченных государственных органов, которые обеспечивают организацию стратегии развития налоговой системы по средствам осуществления конкретных действий установленных нормами налогового права.

Основные задачи НК:

1.  Проведения предупредительных профилактических мероприятий налоговых правил нарушения.

2.  Учет плательщиков налога и налоговых поступлений.

3.  Выявление отношений допущенных в ходе исполнения норм налогового законодательства.

4.  Установление оснований для применения мер ответственности за совершение налоговых прав нарушений.

5.  Осуществление принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему в случаи не исполнения налоговых обязательств.

6.  Аналитическая оценка налоговых правонарушений.

7.  Утверждение форм налоговой отчетности и участие в разработке проектов налоговых законов.

8.  Формирование налоговой культуры общества.

Функции НК:

1.  Правовая – реализуется по средствам правового регламентирования прав и обязанностей субъектов контроля и проведения конкретных процедур.

2.  Информационно-познавательная – получение информации об объекте контроля и совершение сравнения как части познавательной деятельности.

3.  Воспитательно-профилактическая – предполагает проведение предупредительных мероприятий и повышение уровня добровольной уплаты налогов и сборов.

4.  Мотивирующая – представляет разработку мотивации для исполнения налоговых обязательств как основы деловой и финансовой репутации плательщиков и не допущение финансовых потерь в Бюджет.

5.  Контрольно-аналитическая – явл. основой для реализации задач НК.

6.  Фискальная – обеспечивает пополнение Бюджета за счет выявленных сумм заниженных налогов и применение финансовых санкций.

7.  Мобилизирующая – проявляется в обмене прогрессивным опытом м/у субъектами контроля.

8.  Карательная – реализуется по средствам привлечения к финансовой администрации и уголовной ответственности.

9.  Научно-творческая – проявляется в применении и разработке не стандартных приемов, методов контрольной деятельности, использование интуиции.

32. методи нк. Шпора.

1.Административно-правовые или специальные – закреплены в налоговом законодательстве, имеют директивный характер (арест активов, наложение штрафных санкций, проверки).

2.Общенаучные методы – исполнение любой интеллектуальной деятельности (анализ, сравнение, моделирование, аналогия и т. д.).

3.Социально-психологический метод – которые исполняются для управления социально-психологическими процессами происходящие во время НК.

А) социологические методы (метод прогнозной активности) проявляются в обмене опытом субъектов контроля.

Б) метод морального поведения

В) метод агитации

Г) психологические методы – главные носители этого метода явл. люди, исполняется с помощью общения (жесты, мимика, речь и т. д.)

26. Порядок применения финансовых и административных санкций.

Согласно ст. 17 ЗУ «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (от 21.12.2000 №2181-III.)

1) Налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию – штраф 10 НМГД. Если Налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налогового обязательства в связи с неподачей декларации – плюс штраф 10% суммы налогового обязательства за каждый месяц (но не больше 50% налогового обязательства и не менее 10 НМГД).

2) Контролирующий орган сам доначисляет сумму налогового обязательства по данным документальной проверки – 10% сумму недоплаты за каждый налоговый период (но не больше 50% налогового обязательства и не менее 10 НМГД).

3) Контролирующий орган сам доначисляет сумму налогового обязательства по данным камеральной проверки – 5% суммы доначисленного обязательства (но не меньше 10 НМГД).

4) Налогоплательщик осуществил отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге – Штраф в размере суммы, полученной от реализации этих активов.

А также начисляется пеня:

Пеня = Сумма долга ´ Кол-во дней долга / 365 ´ Учетная ставка НБУ ´ 120%.

Согласно ст. 212 Уголовного кодекса Украины №2341-III от 05.04.01.

1) Умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенное служебным лицом П, которое привело к недопоступлению средств в значительных размерах (1000 НМГД и больше) – Штраф от 300 до 500 НМГД или лишение права занимать опред должности и заниматься определенной деятельность сроком до 3 лет.

2) Те же действия, совершенные по сговору группы лиц (на 3000 НМГД и более) – Штраф от 500 до 2000 НМГД или исправительные работы до 2 лет, с лишением права занимать должности (деятельностью) сроком до 3 лет.

3) Те же действия, совершенные ранее судимым лицом за уклонение от уплаты в особо крупных размерах (5000 НМГД и более) – Лишение свободы от 5 до 10 лет с лишением права занимать должности (деятельностью) до 3 лет, с конфискацией имущества.

К руководителям и другим лицам, виновным в нарушении налогового зак-ва могут применяться Административные штрафы (до 20 НМГД).

29.

1. В зависимости от стадии осуществления контрольных мероприятий

1) Предварительный налоговый контроль (профилактика, контроль и т. д.)

2) Текущий (оперативный) налоговый кредит

3) Последующий налоговый кредит – проводится по окончание налоговых периодов после формирования объектов налогообложения (в форме документационных проверок)

2. В зависимости от субъектов осуществляющих контрольную деятельность

1) Налоговый контроль проводимый налоговой службой

2) Таможенными органами

3) Учреждениями пенсионного фонда

4) Фондами социального страхования

3. В зависимости от статуса подконтрольного субъекта

1) Налоговый контроль орган

2) Частных предприятий

3) Физических лиц

4. В зависимости от объема контрольной деятельности

1) Комплексный

2) Тематический

5. В зависимости от места проведения налогового контроля

1) Камеральный налоговый контроль (проводится по месту нахождения контрольного органа)

2) Выездной или документационный (проводится по месту нахождения подконтрольного субъекта)

6. В зависимости от степени охвата

1) Сплошной – всех имеющихся документов

2) Выборочный – части отобранных документов